Hacienda Pública y Distribución de la Renta

Documentos Hacienda Pública y Distribución de la Renta

The impact of the Minimum Income Scheme on Poverty in the Basque Country

eee2017-24 | Lucía Gorjón, 23/10/2017

This paper assesses the impact of a Minimum Income Scheme (MIS), which operates in one of the 17 Spanish Regions - the Basque Country. In particular, its impact, effectiveness and efficiency in fighting poverty is assessed. Results show that MIS has had a strong impact in reducing all dimensions of poverty. However, only 59.2% of the benefit transferred effectively contributes to poverty reduction. The paper presents an alternative, more egalitarian design of the Minimum Income Scheme, which, in line with an international standard of poverty, seeks to maximize its coverage and its impact in reducing poverty.

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Comentarios al trabajo de Emilio Albi, ‘Criterios para una reforma del Impuesto sobre Sociedades’

fpp2017-13 | Salvador Barrios, David López Rodríguez, Eduardo Sanz Gadea, 14/09/2017

En este documento se resumen tres comentarios al trabajo de Emilio Albi sobre el impuesto de sociedades presentado en un Workshop en Fedea el pasado 3 de julio.

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Criterios para una reforma del Impuesto sobre Sociedades (IS)

fpp2017-12 | Emilio Albi, 26/06/2017

El diseño de un nuevo IS, simplificado, estable y eficiente, parte de definir una base imponible amplia, siguiendo criterios BEPS y de la UE. Unas pautas adecuadas se contienen en la propuesta BICIS. Resulta especialmente relevante la inclusión en la base del mecanismo AGI para el incremento del capital y las reservas de las empresas. El tipo nominal de gravamen se situaría, probablemente, más cerca del 20% que del tipo vigente. Los estímulos fiscales deberían limitarse, en esencia, a las actividades de I+D. Hace falta podar el número de Disposiciones Adicionales y Transitorias (aun con pérdida de ingresos) y de regímenes especiales. De esta manera se puede obtener una recaudación razonable del IS y lograr una mejora importante para la economía española.

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La eliminación de los beneficios fiscales en el IRPF: efectos recaudatorios y distributivos

eee2017-13 | Julio López Laborda, Carmen Marín González, Jorge Onrubia Fernández, 29/05/2017

En el trabajo se estiman las consecuencias recaudatorias y distributivas de la supresión de los beneficios fiscales del IRPF vigentes en el período impositivo 2013. Se concluye que la supresión del conjunto de beneficios fiscales analizados supondría un incremento de recaudación de 24.457 millones de euros, y que el efecto redistributivo del IRPF, medido por el índice de Reynolds-Smolensky, se reduciría en un 1,1%. El trabajo también analiza diversos escenarios hipotéticos de devolución a los individuos del incremento de recaudación conseguido con la eliminación de los beneficios fiscales, y se cuantifica su impacto sobre la distribución de la renta. Las dos políticas de gasto simuladas –el reparto igual per cápita o en función de la edad de los descendientes en cada hogar fiscal- mejoran el efecto redistributivo del IRPF. En cuanto a la política de ingresos estudiada –la reducción de los tipos marginales del IRPF-, mantiene el efecto redistributivo del impuesto y reduce sus costes de eficiencia.

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La reforma fiscal pendiente

fpp2017-09 | Jorge Onrubia Fernández, 19/04/2017

El objetivo de este artículo es ofrecer las líneas básicas de lo que entendemos debe ser una próxima reforma fiscal para España. Para ello, previamente se ofrece un diagnóstico sobre las deficiencias actuales de nuestro sistema tributario, tanto desde una visión de conjunto, como a través de la consideración de cada una de las figuras que lo integran (IRPF, Impuesto de Sociedades, IVA e Impuestos Especiales, Imposición sobre la Riqueza, Imposición Medioambiental). Además se revisan las cuestiones relacionadas con la fiscalidad internacional y se abordan los problemas a los que se enfrenta la administración tributaria española.

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Reforma de la tributación empresarial. Resumen de un debate

fpp2017-08 | Emilio Albi, 20/03/2017

En este trabajo se resumen la discusión y conclusiones de una jornada sobre la reforma de la tributación empresarial organizada recientemente por la Cátedra Popular-Empresa de FEDEA en la que han participado un conjunto amplio de expertos de la Administración, la empresa, los despachos profesionales y la universidad.

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Observatorio sobre el reparto de los impuestos entre los hogares españoles. Febrero 2017 - Segundo Informe: Impuestos y prestaciones - 2014

eee2017-06 | Julio López Laborda, Carmen Marín González, Jorge Onrubia Fernández, 27/02/2017

En este segundo informe del “Observatorio sobre el reparto de los impuestos entre los hogares españoles” se estima, para el año 2014, el impacto distributivo del sistema fiscal sobre los hogares españoles, a partir de la información proporcionada por la Encuesta de Presupuestos Familiares y la Encuesta de Condiciones de Vida. El estudio abarca a los residentes en las diecisiete comunidades autónomas y en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla.

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Los Ingresos Públicos en España

fpp2017-02 | J. Ignacio Conde-Ruiz, Manuel Díaz, Carmen Marín, Juan F. Rubio-Ramírez, 10/01/2017

Este documento analiza la evolución de los ingresos públicos en España en comparación con los países que formaban la UE-15. El periodo analizado va desde 2007 hasta 2015. El análisis de los ingresos fiscales es clave para afrontar los gastos del cada vez mayor Estado de Bienestar debido al envejecimiento de la población y su relación con los gastos en pensiones y sanidad.

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Evolución del Gasto Público por Funciones durante la crisis (2007-2014): España vs UE

dt2016-09 | J. Ignacio Conde-Ruiz, Manuel Díaz, Carmen Marín, Juan F. Rubio-Ramírez, 25/09/2016

En el documento se analiza la evolución de las distintas partidas de gasto público durante la reciente crisis económica (2007-2014), comparando a España con la media de la UE. El estudio se centra especialmente en la evolución del gasto de los distintos programas del Estado de Bienestar: sanidad, educación, pensiones y resto de protección social.

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La Desigualdad en España: Fuentes, Tendencias y Comparaciones Internacionales. Comentario al trabajo de Luis Ayala

eee2016-25 | Ángel de la Fuente, Jorge Onrubia Fernández, 03/07/2016

La presente nota es un comentario crítico al trabajo del mismo título presentado por Luis Ayala en una reciente jornada sobre la desigualdad en España celebrada en FEDEA. Aunque el autor documenta de forma convincente un muy preocupante aumento de la desigualdad durante estos últimos años de crisis, a nuestro entender su valoración de la situación comparada de nuestro país es excesivamente pesimista y su diagnóstico de las causas del problema resulta poco convincente y prejuzga de forma muy arriesgada el diseño de las políticas necesarias para paliarlo.

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La Desigualdad en España: Fuentes, Tendencias y Comparaciones Internacionales

eee2016-24 | Luis Ayala Cañón, 03/07/2016

El presente trabajo comienza con una revisión de las principales fuentes estadísticas utilizadas en la literatura sobre la distribución de la renta en nuestro país y de las ventajas e inconvenientes de cada una. Seguidamente se analiza la evolución de la desigualdad en España, comparándola con la existente en otros países de nuestro entorno. Los resultados indican que el nivel de desigualdad de nuestro país ha sido relativamente alto desde hace décadas y ha aumentado de forma muy preocupante con la reciente crisis, lo que el autor atribuye a un debilitamiento de nuestro sistema redistributivo y de protección social.

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Estimación de los impuestos pagados por los hogares españoles en 2013 a partir de la Encuesta de Presupuestos Familiares y la Encuesta de Condiciones de Vida. Metodología

eee2016-20 | Julio López Laborda, Carmen Marín, Jorge Onrubia Fernández, 22/05/2016

En este trabajo se describe la metodología utilizada para realizar un análisis de la incidencia distributiva de los principales impuestos del sistema fiscal pagados en el año 2013 por los hogares españoles. El estudio abarca a los residentes en las diecisiete comunidades autónomas y en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla. Para disponer en todos los hogares de la Encuesta de Condiciones de Vida (ECV) de las cuantías correspondientes a los distintos conceptos de gasto que integran la cesta de consumo se ha realizado una fusión estadística entre la ECV y la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF).

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Desigualdad y rentas altas en España: análisis por fuentes 1984-2012

eee2016-13 | Carlos Díaz Caro, Jorge Onrubia Fernández, 27/03/2016

En los últimos años se ha incrementado notablemente la literatura dedicada al estudio de la concentración de las rentas más altas y sus efectos sobre la desigualdad. En este trabajo analizamos la evolución de las rentas altas en España y su influencia en la desigualdad a lo largo de las tres últimas décadas, centrándonos en la evolución particular de las fuentes trabajo y capital en la concentración de renta. En el análisis se aplican dos metodologías complementarias. La primera, descompone la participación de cada fuente en el peso relativo de las rentas de cada fuente, su desigualdad y grado de alineación. La segunda aplica el marco teórico de las funciones cópulas para obtener una medida de asociación independiente de los cambios experimentados por las distribuciones factoriales. El análisis empírico se realiza para el periodo 1984- 2012, utilizando los microdatos de los dos Paneles de Declarantes de IRPF del IEF y las Muestras Anuales 2011 y 2012 del IEF y la AEAT. Los resultados obtenidos muestran que en estos casi 30 años la renta acumulada por el 1% más rico ha aumentado de forma moderada (del 6% al 8,8%), aunque en la fase de expansión llegó a situarse en el 16,2% en 2006. El papel de las rentas del capital en la evolución de la concentración ha sido determinante, así como su influencia en la desigualdad de la renta durante el periodo.

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Notas para una política fiscal en la salida de la crisis

fpp2016-03 | Javier Andrés, Ángel de la Fuente, Rafael Doménech, 22/02/2016

¿Qué política fiscal debería adoptar España durante los próximos años, ahora que finalmente parece que lo peor de la crisis ya ha pasado? Quizás la principal línea de división entre las posibles respuestas a esta pregunta es la existente entre los que piensan que el nivel actual de ingresos públicos sobre PIB es suficiente para atender las necesidades de la sociedad española y aquellos que consideran que el peso del gasto público ha de incrementarse significativamente para asegurar la suficiencia y la calidad de los servicios y prestaciones públicas. Tras repasar la historia reciente de las cuentas públicas españolas, en el presente trabajo se propone una estrategia para asegurar la solvencia de nuestras finanzas públicas que se sitúa en una posición intermedia entre los extremos descritos anteriormente e incorpora un tercer margen de actuación que, a nuestro entender, resulta crucial. En un contexto de crecientes necesidades de gasto, ligadas en buena parte al envejecimiento de la población, la eliminación del déficit seguramente requerirá tanto un esfuerzo continuado de contención y racionalización del gasto, para el que ciertamente hay margen, como un incremento de la recaudación tributaria que debería ser lo menos distorsionador posible. Pero las actuaciones sobre ambas partidas del presupuesto pueden verse complementadas por el uso de un instrumento adicional: unas reformas estructurales que sirvan para aumentar de forma significativa y sostenida el nivel de ocupación y la tasa de crecimiento de nuestra economía, mitigando así el desagradable trade-off que existe entre presión fiscal, por un lado, y protección social y calidad de los servicios públicos, por el otro.

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Evaluating Options for Shifting Tax Burden to Top Income Earners

dt-2015-12 | Jorge Onrubia Fernández, Fidel Picos, María del Carmen Rodado Ruiz, 23/11/2015

During the last decade, research on income inequality has paid special attention to top income earners. At the same time, top marginal tax rates on upper income earners have declined sharply in many OECD countries. Discussions are still open on the relationship between the increase of the income share of the richest and to what extent the tax burden should be shifted towards top income earners. In this paper we analyse these questions by building and computing a theoretical framework which extends the Kakwani (1977) expression of the Reynolds-Smolensky (1977) redistribution index using the decomposition by income groups proposed by Lambert and Aronson (1993) and Alvaredo (2011). We show that for three types of revenue-neutral reforms based on Pfähler (1984) (that consist of allocating the tax shifts from “the poor” to “the rich” proportionally to tax liabilities, net income or gross income) the redistributive effect is always higher than before the reform. When the size of the rich group is sufficiently small we also find that the best option is allocating tax changes proportionally to net income, and the worst doing it proportionally to tax liabilities.

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Reflexiones sobre la Fiscalidad de las Grandes Empresas Multinacionales en España

fpp2015-06 | J. Ignacio Conde-Ruiz, 13/07/2015

El Impuesto sobre Sociedades español presenta una serie de características propias que lo convierten en uno de los IS más ineficientes de nuestro entorno, pues coexisten unos tipos impositivos nominales muy elevados –y distorsionantes–, con unos tipos efectivos reducidos para las empresas que son capaces de optimizar su base gravable gracias a la maraña de deducciones, exenciones y otros beneficios fiscales.

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Fraude en el IRPF por fuentes de renta, 2005-2008: del impuesto sintético al impuesto dual

eee2015-14 | Félix Domínguez Barrero, Julio López Laborda, Fernando Rodrigo Sauco, 06/07/2015

En este trabajo se estima el fraude en el IRPF por fuentes de renta entre 2005 y 2008, aplicando la metodología de Feldman y Slemrod (2007) a la base de datos constituida por el Panel de Declarantes del IRPF publicado por el Instituto de Estudios Fiscales. De las estimaciones realizadas se concluye, primero, que, en todo el período, el mayor cumplimiento se encuentra en las rentas del trabajo y el menor, en las del capital mobiliario; segundo, que el grado de cumplimiento es, en general, menor en 2008 que en 2005; tercero, que, con la excepción de las rentas del capital mobiliario, el cumplimiento es mayor en las rentas superiores a la media; y cuarto, que el menor grado de cumplimiento se localiza en el grupo de comunidades con mejores características estructurales: Aragón, Cataluña y Madrid.

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Evaluación de la Reforma del IRPF 2015-2016: Impacto Recaudatorio y Distributivo

fpp2015-05 | Julio López Laborda, Carmen Marín, Jorge Onrubia Fernández, 09/06/2015

En este trabajo se analiza el impacto esperado de la reciente reforma del IRPF, que entrará en vigor de forma escalonada en los años 2015 y 2016. Para ello, se parte de la última muestra anual de declarantes de IRPF disponible a día de hoy, que es la correspondiente a 2011. Esta fuente contiene información detallada sobre unos dos millones de declaraciones representativas de una población total de 19,5 millones de declaraciones. También se ha utilizado la muestra de No Obligados-No Declarantes formada por los contribuyentes que no tenían la obligación de presentar declaración y no la presentaron. Esta muestra abarca a unos 37.000 perceptores de una población de 2,3 millones.

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Una Reforma Fiscal para España

fpp2015-02 | J. Ignacio Conde-Ruiz, Manuel Díaz, Carmen Marín, Juan F. Rubio-Ramírez, 05/02/2015

Nuestro punto de partida es que la economía española cuenta con un sistema impositivo muy ineficiente que no es capaz de recaudar suficientes recursos para financiar nuestro Estado de Bienestar. En concreto, estimamos que el déficit estructural está en torno al 3%. El objetivo de este trabajo es realizar una propuesta fiscal capaz de reducir el déficit estructural recuperando tres puntos de PIB en ingresos. El reto es doble, pues la propuesta pretende aumentar la recaudación sin dañar el crecimiento económico y hacerlo en un momento tan delicado como el que atravesamos.

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Elasticidades de la renta gravable y costes de eficiencia en el IRPF dual

eee2015-02 | Jorge Onrubia Fernández, Carlos Díaz Caro, 20/01/2015

En este trabajo se estiman las elasticidades “renta gravable-tipo marginal” para el IRPF español a partir de la adopción de su actual estructura dual en 2007. La metodología de estimación utilizada proporciona elasticidades diferenciadas para el efecto sustitución y para el efecto renta, con control del problema de reversión a la media. Para tratar el problema de la endogeneidad en las estimaciones se emplea el método de variables instrumentales en dos etapas, instrumentando tanto el tipo marginal como el tipo medio a través de la simulación alternativa de ambos tipos aplicando la normativa pos-reforma a las bases declaradas en el año previo, actualizadas monetariamente a 2007. Los microdatos utilizados corresponden a los años 2006 y 2007 del Panel de Declarantes de IRPF del IEF (494.500 observaciones). Para el conjunto de los declarantes se obtiene una elasticidad compensada de 0,415, definida para el concepto de tipo marginal compensado que tiene en cuenta las dos escalas del IRPF dual, y una elasticidad renta de -0,20. Además se ofrecen estimaciones por grupos de declarantes, en función de la edad, sexo y situación laboral. A partir de las elasticidades compensadas por tramos de renta, se calculan los costes de eficiencia generados por la reforma de 2007, así como una medida del coste marginal de los fondos públicos. También se incluye una estimación de los tipos marginales óptimos que maximizarían la recaudación.

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¿Gravamen individual o grupal en el IRPF? Una valoración desde la movilidad distributiva

eee2015-01 | Jorge Onrubia Fernández, María del Carmen Rodado Ruiz, 07/01/2015

Este trabajo tiene por objeto evaluar las alternativas fundamentales de gravamen de la unidad contribuyente en el IRPF desde una perspectiva de equidad vertical. Atendiendo a la composición de la renta en el hogar fiscal, se compara el modelo de tributación familiar basado en la agregación de las rentas de los cónyuges, con y sin aplicación de un mecanismo de promediación de rentas, con el modelo de tributación individual. Para llevar a cabo la evaluación en términos de bienestar social se propone un marco teórico basado en el índice ético de movilidad de Chakravarty, Dutta y Weymark (1985). Desde el punto de vista empírico, se realizan varios ejercicios de microsimulación utilizando los datos del Panel de Declarantes por IRPF del Instituto de Estudios Fiscales. Los resultados del análisis muestran cómo la incorporación de un mecanismo de income splitting puede aportar ganancias de bienestar social, tanto de carácter vertical como horizontal.

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The Informational Content of Surnames, the Evolution of Intergenerational Mobility and Assortative Matin

dt-2014-19 | Maia Güell, José V. Rodríguez Mora, Christopher I. Telmer, 15/12/2014

We propose a new methodology for measuring intergenerational mobility in economic well- being. Our method is based on the joint distribution of surnames and economic outcomes. It circumvents the need for intergenerational panel data, a long-standing stumbling block for understanding mobility. It does so by using cross-sectional data alongside a calibrated structural model in order to recover the traditional intergenerational elasticity measures. Our main idea is simple. If ‘inheritance’ is important for economic outcomes, then rare surnames should predict economic outcomes in the cross-section. This is because rare surnames are indicative of familial linkages. If the number of rare surnames is small this approach will not work. However, rare surnames are abundant in the highly-skewed nature of surname distributions from most Western societies. We develop a model that articulates this idea and shows that the more important is inheritance, the more informative will be surnames. This result is robust to a variety of different assumptions about fertility and mating. We apply our method using the 2001 census from Catalonia, a large region of Spain. We use educational attainment as a proxy for overall economic well-being. A calibration exercise results in an estimate of the intergenerational correlation of educational attainment of 0.60. We also find evidence suggesting that mobility has decreased among the different generations of the 20th century. A complementary analysis based on sibling correlations confirms our results and provides a robustness check on our method. Our model and our data allow us to examine one possible explanation for the observed decrease in mobility. We find that the degree of assortative mating has increased over time. Overall, we argue that our method has promise because it can tap the vast mines of census data that are available in a heretofore unexploited manner.

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IRPF dual y transformación de rentas generales en rentas del ahorro

eee2014-11 | Julio López Laborda, Jaime Vallés Giménez, Anabel Zárate Marco, 05/11/2014

Basándonos en el modelo de comportamiento de Slemrod (2001) y utilizando el Panel de Declarantes del Instituto de Estudios Fiscales para el período 1999-2008, analizamos si el carácter dual del IRPF español, reforzado con la reforma del año 2007, influye en la composición de la renta del contribuyente. Los resultados indican que el beneficio marginal derivado de la reducción de la tributación para las rentas del ahorro induce el desplazamiento de rentas desde la base general (rentas del trabajo, del capital inmobiliario y de actividades económicas) hacia la base del ahorro (capital mobiliario y variaciones patrimoniales), y que esta estrategia se utiliza especialmente por los contribuyentes de más renta y por los empresarios. Ante un aumento del 100% en la diferencia entre el tipo de gravamen general y del ahorro, el peso de la renta del ahorro en la base imponible del IRPF llega a aumentar un 64,32 por 100. El modelo evidencia asimismo que los sujetos deciden en qué momento del tiempo declaran cada tipo de renta, para beneficiarse de una tributación más favorable.

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Inequidad horizontal en el IRPF dual español

eee2014-08 | Carlos Díaz Caro, Jorge Onrubia Fernández, 09/09/2014

El objetivo de este trabajo es analizar los efectos provocados por la implantación de un modelo dual de gravamen sobre la renta de las personas físicas en España sobre la equidad horizontal. Para ello utilizaremos el Panel de Declarantes de IRPF IEF-AEAT para los ejercicios fiscales previo y posterior a la reforma 2006-2007. El análisis empírico se lleva a cabo utilizando las funciones cópulas que permiten obtener una medida de dependencia y asociación, a partir de la renta antes y después de impuestos, identificable con el concepto de inequidad horizontal. Las funciones Cópula utilizadas corresponden a la familia de Arquimedianas: cópulas de Frank, Gumbel y Clayton. Como medidas de dependencia se calculan los coeficientes Rho de Spearman y Tau de Kendall. Los resultados empíricos obtenidos sugieren un aumento inequívoco de la inequidad horizontal tras la dualización del IRPF en la reforma del año 2007. Este resultado es consistente con la comparación de la dispersión de los tipos medios efectivos a lo largo de la distribución de la renta gravable.

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Cinco reflexiones sobre el Informe para la reforma del sistema tributario

fpp2014-01 | Julio López Laborda, Jorge Onrubia Fernández, 13/07/2014

El objetivo de este trabajo es ofrecer una valoración del Informe de la Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario Español que, a la vez, sirva como una reflexión sobre los caminos posibles para una reforma fiscal en España. El análisis se estructura en torno a cinco preguntas. Las cuatro primeras suscitan sendas reflexiones sobre las consecuencias que puedan tener las recomendaciones del Informe para el cumplimiento de los principios impositivos clásicos:

  • ¿Mejora la reforma propuesta la capacidad recaudatoria del sistema fiscal?
  • ¿Van a generar las propuestas de reforma ganancias de eficiencia?
  • ¿Qué implicaciones distributivas tienen las propuestas?
  • ¿Cómo influyen las propuestas de reforma en los costes de administración y cumplimiento del sistema tributario?
La última pregunta plantea el impacto de las sugerencias del Informe sobre las competencias tributarias autonómicas:
  • ¿Se va a alterar la autonomía tributaria de las comunidades autónomas?

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“El hueco que deja el diablo”: una estimación del fraude en el IRPF con microdatos tributarios.

eee2014-01 | Félix Domínguez Barrero, Julio López Laborda, Fernando Rodrigo Sauco, 04/06/2014

Este trabajo aplica la metodología iniciada por Pissarides y Weber (1989) -y adaptada por Feldman y Slemrod (2007)- para estimar el fraude en el IRPF por fuentes de renta, que se basa en la detección de comportamientos distintos (por ejemplo, en el consumo) por parte de individuos que obtienen una renta de la misma cuantía pero procedente de distinta fuente. Esa diferencia de comportamiento informa -bajo determinadas hipótesis- de la existencia y el importe del fraude cometido.
De acuerdo con el enfoque de Feldman y Slemrod (2007), nosotros estimamos por mínimos cuadrados no lineales, y con los datos proporcionados por el Panel de Declarantes del IRPF publicado por el IEF, los donativos que declaran los individuos en el IRPF en 2008, en función de la renta que obtienen, procedente de diversas fuentes, y de otras variables demográficas y fiscales, suponiendo que las rentas del trabajo (o, en algunos escenarios, solo las pensiones) son las únicas no susceptibles de ocultación. Para comprobar la robustez de los resultados alcanzados, repetimos la estimación con otras dos variables que dependen de la renta verdadera de los individuos, pero no de la fuente de procedencia: las pensiones compensatorias entre cónyuges y las cantidades destinadas a la adquisición de la vivienda habitual.
Los resultados obtenidos sugieren que, de media, el porcentaje de cumplimiento de las rentas no procedentes del trabajo dependiente oscila entre el 40 y el 55 por 100.

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Hacienda Pública y Distribución de la Renta

Coordinado por Julio López Laborda y Jorge Onrubia

Las opiniones recogidas en estos documentos son las de sus autores y no coinciden necesariamente con las de FEDEA.